Zryczałtowany podatek dochodowy od osób fizycznych 2200-5PO-13

W trakcie kursu prezentowane są następujące zagadnienia:
I. Zryczałtowane formy opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej
(1) Istota i funkcje zryczałtowanego opodatkowania działalności

(2) Ryczałt a zasady podatkowe

(3) Cechy ryczałtu

(4) Pozarolnicza działalność gospodarcza – pojęcie

(5) Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
- Podmioty uprawnione do korzystania z ryczałtu - kryteria (art. 6 uzpd):
a) osiąganie przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej,
b) forma prawna: osoba fizyczna, spółka cywilna osób fizycznych, spółka jawna osób fizycznych,
c) limit przychodów w poprzednim roku podatkowym (równowartość 150.000 euro), z wyjątkiem podatników rozpoczynających działalność,
d) oświadczenie o wyborze formy opodatkowania (art. 9 uzpd),

- Wyłączenie opodatkowania w formie ryczałtu (art. 8 ust. 1 upzd):
a) opodatkowanie na zasadzie karty podatkowej;
b) korzystanie z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego;
c) osiąganie przychodów z określonego rodzaju działalności (m.in. prowadzenia aptek, lombardów, wytwarzania wyrobów akcyzowych);
d) zmiana formy działalności z udziałem współmałżonka (pkt 5)
e) rozpoczęcie działalności gospodarczej w zakresie czynności wykonywanych poprzednio w stosunku pracy (pkt 6)

- Podstawa opodatkowania: przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (art. 6 uzpd odsyłający do art. 14 updof)
a) pojęcie przychodu,
b) zasada memoriałowa i kasowa w ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych,
c) zasady ustalania momentu powstania przychodu

- Stawki (art. 12 uzpd): procentowe, proporcjonalne

- Odliczenia od przychodu (art. 11 uzpd) – analogiczne jak w podatku dochodowym od osób fizycznych, w tym możliwość odliczenia straty z lat ubiegłych

- Odliczenia od podatku (art. 13 i art. 14a uzpd) – składki na ubezpieczenie zdrowotne oraz wpłaty na rzecz organizacji pożytku publicznego

- Zwolnienia (art. 10 uzpd)
- Podstawowe obowiązki dokumentacyjne: ewidencja przychodów, wykaz środków trwałych, ewidencja wyposażenia, obowiązek gromadzenia dowodów sprzedaży i zakupu (art. 15 uzpd oraz akty wykonawcze), obowiązek sporządzenia spisu z natury (art. 20 uzpd); skutki nieprowadzenia ewidencji – art. 17 uzpd)

- Obliczanie i wpłata ryczałtu (art. 21 uzpd), w tym wpłaty zaliczek (miesięczne i kwartalne)

- Zwolnienie z wpłat zaliczek (art. 21 ust. 6 uzpd)

(6) Karta podatkowa

- Podmioty uprawnione do korzystania z karty podatkowej (art. 25 uzpd)

- Przedmiot działalności objęty opodatkowaniem w formie karty podatkowej (art. 23 uzpd)

- Stawki karty podatkowej (art. 26 uzpd), obniżki i zwyżki stawek (art. 27, 28 uzpd)

- Wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej oraz jego rozpatrzenie (art. 29, 30 uzpd).

- Terminy płatności podatku (art. 31 ust. 5 uzpd)

- Zrzeczenie się opodatkowania w formie karty podatkowej (art. 32)

- Utrata prawa do opodatkowania w formie karty podatkowej (art. 40 uzpd)

(7) Alternatywna forma opodatkowania działalności gospodarczej nie mająca charakteru ryczałtu (art. 30c updof)

- Zakres podmiotowy i przedmiotowy podatku oraz warunki korzystania (art. 9a updof)

- Podstawa opodatkowania i stawka podatku

- Różnice w zakresie pozostałych elementów konstrukcji podatku, w stosunku do opodatkowania na zasadach ogólnych

(8) Podatek tonażowy

II. Zryczałtowane formy opodatkowania pozostałych dochodów
(1) Opodatkowanie odpłatnego zbycia nieruchomości i niektórych praw majątkowych:
- przypadki opodatkowania w formach zryczałtowanych,
- sytuacje, w których nie występuje zryczałtowane opodatkowanie,
- pojęcie przychodu z odpłatnego zbycia,
- zróżnicowanie sposobu opodatkowania ze względu na datę nabycia lub wybudowania (do 31 grudnia 2006 r., między 1 stycznia 2007 r. a 31 grudnia 2008 r. oraz od 1 stycznia 2009 r.),
- zwolnienia przedmiotowe – kiedy znajdują zastosowanie,
- koszty uzyskania przychodów – szczególne zasady ustalania,
- podstawa opodatkowania – dochód lub przychód,
- stawki podatku,
- terminy płatności podatku.

(2) Opodatkowanie wygranych w konkursach i nagród związanych ze sprzedażą premiową:
- zakres przedmiotowy opodatkowania,
- zwolnienia przedmiotowe – warunki dla skorzystania,
- podstawa opodatkowania i stawka podatku,
- rola płatnika – szczególny tryb w poboru w przypadku wygranych i nagród niepieniężnych.

(3) Świadczenia otrzymywane przez emerytów i rencistów od byłych pracodawców i od związków zawodowych:
- zwolnienia przedmiotowe,
- podstawa opodatkowania i stawka podatku,
- nowelizacja dotycząca dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2011 r.,
- rola płatnika – szczególny tryb w poboru w przypadku świadczeń niepieniężnych.

(4) Dochody z nieujawnionych źródeł:
- pojęcie dochodów z nieujawnionych źródeł,
- szczególne zasady obliczania przychodu,
- koszty uzyskania przychodu – czy faktycznie występują,
- stawka podatku – represyjny charakter,
- decyzja jako sposób powstania zobowiązania podatkowego,
- na kim ciąży ciężar dowodowy – na podatniku czy na organie podatkowym (kontroli skarbowej) – rozbieżne orzecznictwo sądowoadministracyjne.

(5) Opodatkowanie odpłatnego zbycia walorów:
- zakres przedmiotowy,
- rok kalendarzowy jako okres rozliczeniowy, termin płatności podatku,
- moment powstania przychodów,
- zasada FIFO i odstępstwa od jej stosowania,
- rodzaje kosztów uzyskania przychodów,
- stawka podatku,
- nowelizacja na 2011 r. – rozszerzenie katalogu przedmiotowego o dochody z odpłatnego zbycia udziałów i akcji spółkom kapitałowym w celu ich umorzenia,
- warunki zastosowania postanowień umów o zapobieganiu podwójnemu opodatkowaniu.

(6) Odsetki, dywidendy, udział w zysku osób prawnych itp.:
- zakres przedmiotowy,
- rola płatnika,
- okresy rozliczeniowe,
- moment powstania przychodów,
- stawka podatku,
- przekształcenie spółki kapitałowej w spółkę nie mającą osobowości prawnej – nowelizacja od 1 stycznia 2009 r.; czy w ogóle wówczas powstaje przychód,
- warunki zastosowania postanowień umów o zapobieganiu podwójnemu opodatkowaniu.

(7) Opodatkowanie niektórych przychodów osób podlegających ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu:
- zakres przedmiotowy,
- problemy kwalifikacji podmiotowej od dnia 1 stycznia 2007 r.,
- podstawa opodatkowania,
- stawka podatku,
- uprawnienie do opodatkowania dochodów według skali podatkowej zawartej w art. 27 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r.,
- warunki zastosowania postanowień umów o zapobieganiu podwójnemu opodatkowaniu.

(8) Przychody z najmu, dzierżawy itp. a zryczałtowany podatek dochodowy:
- ograniczenia podmiotowe korzystania z tej formy opodatkowania,
- przychód a podstawa opodatkowania,
- stawki podatku,
- kontrowersje dotyczące kwalifikacji przychodów do źródła uzyskania: najem czy pozarolnicza działalność gospodarcza,
- jednolita stawka (8,5%) niezależnie od wielkości przychodu – zmiana z zastosowaniem do przychodów uzyskanych od dnia 1 stycznia 2010 r.

(9) Przychody osób duchownych:
- funkcja podatku,
- stawki podatkowe,
- zobowiązanie podatkowe,
- prawo wyboru sposobu opodatkowania.

(10) Pozostałe przypadki zryczałtowanego opodatkowania przychodów lub dochodów uzyskanych poza działalnością gospodarczą przez osoby fizyczne.

(11) Obowiązki deklaracyjne i informacyjne.